Покупатель вернул товар во втором полугодии — это меняет налоговую базу по УСН «доходы минус расходы». Нужно внести исправления в книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) и подать уточнённую декларацию, если возврат относится к прошлым периодам. Разберёмся по шагам на примерах из практики белорусских предпринимателей.
Когда возникает необходимость корректировки
Предположим, небольшой магазин канцтоваров в Гомеле продал в августе 2026 года партию тетрадей на 2000 BYN. Покупатель обнаружил брак и вернул товар 20 сентября 2026 года. Для УСН «доходы минус расходы» сумма возврата уменьшает доходы того периода, в котором произошёл возврат. То есть за III квартал 2026 года надо отразить доход на 2000 BYN меньше. Если магазин уже сдал отчёт за полугодие, это не влияет — корректировка текущего квартала.
- Проверьте дату возврата и дату первоначальной реализации.
- Убедитесь, что возврат зафиксирован документально: акт возврата, накладная, чек.
- Внесите запись в КУДиР с отрицательным значением по строке «Доходы» (столбец 2 для «доходы-расходы»).
Пошаговый алгоритм внесения изменений в КУДиР
Ведите книгу в электронном виде или в бумажном — принцип одинаков. Рассмотрим случай, когда возврат произошёл в том же налоговом периоде (например, в III квартале 2026).
- Откройте раздел «Доходы» за квартал возврата.
- Добавьте новую строку: дата возврата, наименование товара, сумма возврата (со знаком минус).
- Пересчитайте итоговую сумму доходов за квартал.
- Если вели учёт расходов по этой сделке (например, себестоимость товара), убедитесь, что расход не задвоился. Возврат аннулирует и расходную часть — при возврате товара покупателю вернулись деньги, но товар вернулся к вам, его себестоимость остаётся, но вы её уже учли при продаже. Для упрощения: не нужно корректировать расходы, если вы не списывали товар отдельно. В типовой ситуации достаточно уменьшить доходы.
- Проверьте, что итоговая сумма доходов за период не стала отрицательной (если да — переносите на следующий период или уточняйте с налоговым консультантом).
Пример: магазин из Гомеля внёс запись «20.09.2026, возврат бракованных тетрадей, сумма -2000 BYN». Итоговая сумма доходов за III квартал уменьшилась на 2000 BYN.
Типичные ошибки при возврате товара и корректировках
- Ошибка 1: возврат отражают как отдельный доход с плюсом. Это неправильно — нужно уменьшить доход знаком минус.
- Ошибка 2: корректируют расходы вместо доходов. Если товар был отражён в расходах при покупке, возврат покупателя не отменяет тот расход — вы же приобрели товар, он остался у вас. Менять надо только доход.
- Ошибка 3: забывают пересчитать итог за период. КУДиР должна сходиться с декларацией.
- Ошибка 4: не хранят документы на возврат (акт, претензия). Налоговая может запросить подтверждение.
- Ошибка 5: при возврате частичной суммы (например, скидка) оформляют как возврат — это уже другой случай, корректируйте отдельно.
Что делать, если возврат произошёл в другом налоговом периоде
Если товар продали в I квартале 2026, а вернули в III квартале, — корректировать надо период продажи. Для этого подаётся уточнённая декларация (КУДиР за I квартал) с уменьшением дохода на сумму возврата. Даже если декларация уже подана, кодекс позволяет внести исправления в течение трёх лет. Штрафов не будет, если налоговая не успела назначить проверку. При корректировке «задним числом» нужно также скорректировать авансовые платежи (если применяете). Рекомендую в такой ситуации действовать через бухгалтера или сервис Интеграция облачной бухгалтерии с КУДиР: частые ошибки в 2026 — чтобы избежать технических накладок при пересчёте.
Если вы работаете на УСН «доходы» (6%), то возврат просто уменьшает доход — аналогично, но без учёта расходов. Ведите записи аккуратно: любая ошибка в КУДиР цепляет декларацию. Кроме того, с 2026 года вступили в силу Изменения в налоговом законодательстве 2026: что важно малому бизнесу, касающиеся порядка исправлений — рекомендую ознакомиться.
Типичная ошибка: предприниматели забывают, что при УСН «доходы минус расходы» возврат может повлиять на минимальный налог (1% от выручки). Если после корректировки общая сумма доходов за год уменьшилась, минимальный налог пересчитывается. Проконтролируйте этот момент при сдаче годовой отчётности.
3 шага, которые можно сделать сегодня:
- Проверьте, были ли возвраты товаров во II–III кварталах 2026 года. Соберите все документы на возвраты.
- Откройте КУДиР за соответствующий квартал и убедитесь, что суммы возвратов отражены с минусом в доходах.
- Если возврат относился к прошлым кварталам — подготовьте уточнённые декларации и сдайте их до конца июля 2026, чтобы избежать пеней.
Полезные ссылки: Подготовка отчета по УСН за первое полугодие 2026: частые ошибки, Приоритетный сервис вместо бонусных баллов: удержание клиентов в 2026.