Скидка при УСН — вопрос даты и основания, а не только арифметики. Выручку плательщик УСН признаёт кассовым методом: поступили деньги — появился доход. Поэтому скидка, которую покупатель получил в момент оплаты, сразу уменьшает сумму в книге учёта доходов и расходов. Сложнее с бонусами и премиями, которые продавец отдаёт уже после отгрузки. Ниже — как разложить такие ситуации по датам, что записать в КУДиР и где чаще всего путаются бухгалтеры малых компаний.
Почему при УСН всё решает дата поступления денег?
Книга учёта доходов и расходов строится по датам поступлений. Каждый рубль, который пришёл на счёт или в кассу, попадает в неё по конкретному основанию: выручка от реализации, внереализационный доход, возврат аванса, зачёт. От основания зависит, облагается сумма налогом или нет, и практика 2026 года показывает, что споров здесь возникает больше, чем из-за размера ставки (разбор практики по налогу при УСН, myconsult.by, июль 2026).
Скидка меняет сумму, которая реально поступила. Если в договоре цена 1 000 руб., а покупатель с учётом скидки перечислил 900 руб., в КУДиР встанет 900 руб. При ставке 5% без НДС налог считается от этой суммы (подп. 1.1 п. 1 ст. 329 НК). Отдельной строки «расход на скидку» в книге не появится.
Отсюда правило, которое экономит нервы: условие о скидке прописывайте в договоре или дополнительном соглашении до оплаты. Тогда основание для суммы в книге — условие сделки, и объяснять ничего не придётся.
Как отразить скидку в КУДиР, если оплата уже прошла?
Бывает иначе: покупатель заплатил полную сумму, а скидку вы дали позже и вернули разницу. В книге появится два события. Первое — поступление полной суммы на дату оплаты. Второе — уменьшение дохода на дату, когда деньги ушли обратно покупателю. Основание — соглашение о скидке, акт или другой первичный документ с конкретной суммой и периодом.
Корректировка в периоде возврата обычно даёт меньше расхождений с уже сданной декларацией. Убирать выручку задним числом рискованно: отчёт за прошлый период закрыт, налог исчислен, и любая правка потребует уточнённой декларации. Если скидка крупная и относится к прошлому году, посчитайте оба варианта и зафиксируйте решение в учётной политике. Общая логика корректировки выручки при возвратах и бонусах разобрана отдельно — как корректировать выручку и чеки при возвратах и бонусах.
Ретро-скидка и премия за объём: что считается доходом?
Эти два инструмента дают разный результат, и путаница между ними стоит денег. Ретро-скидка уменьшает цену уже проданного товара. Премия за объём, оформленная как отдельная выплата за достижение показателей, цену не меняет. Тогда продавец по сути возвращает часть ранее полученной выручки.
При УСН объект — валовая выручка, расходы в расчёт налога не входят. Поэтому выплата, которая цену не меняет, налоговую базу не уменьшает: деньги, поступившие ранее, остаются в доходе. Если же в документе написано «уменьшение цены за прошлый период», речь уже о ретро-скидке, и доход корректируется. Разбор типовых позиций и связанных с ними налоговых рисков есть в материале про учёт скидок в КУДиР и налоговые риски.
Практический вывод простой: прежде чем подписывать положение о премировании, посчитайте, что дешевле — уменьшить выручку по ретро-скидке или заплатить премию из прибыли.
Таблица: как разные виды скидок попадают в КУДиР
| Ситуация | Документ | Что и когда в книге |
|---|---|---|
| Скидка при оплате | Договор или счёт с условием о скидке | Фактически поступившая сумма в дату оплаты |
| Скидка после оплаты, деньги возвращаются | Соглашение о скидке, первичный документ на возврат | Полная сумма в дату оплаты, уменьшение дохода в дату возврата |
| Ретро-скидка за прошлый период | Соглашение об изменении цены | Уменьшение дохода в периоде подписания соглашения |
| Премия за объём, цена не меняется | Положение о премировании, акт | Ранее полученная выручка остаётся в доходе |
| Скидка через маркетплейс | Отчёт платформы с удержаниями | Поступившая сумма за вычетом удержаний площадки |
Скидка и НДС при УСН: почему расходятся суммы?
Отдельная история — случаи, когда плательщик УСН обязан исчислить НДС. С августа 2026 года декларацию по НДС можно сформировать в личном кабинете плательщика на основе данных из книги учёта доходов и расходов (МНС, ilex.by, август 2026). Значит, скидка попадает в книгу и автоматически тянется в расчёт налога. Уменьшили выручку — уменьшилась и база, и расхождение между книгой и декларацией сразу видно инспекции.
Сроки держите рядом с документами. Декларацию по налогу при УСН подают не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (п. 2 ст. 332 НК). Если скидка пришлась на последние дни квартала, закройте документы до этой даты, иначе корректировка уедет в следующий период.
Маркетплейсы и валютные договоры: что меняется?
На маркетплейсе покупатель видит одну цену, а продавец получает другую: площадка удерживает вознаграждение, участвует в акциях и компенсирует часть скидки. В КУДиР идёт сумма, которая дошла до продавца, а не та, что стояла в карточке товара. Как разложить такие удержания, описано в статье про учёт скидок маркетплейсов при УСН.
Если цена в договоре привязана к валюте, скидка и курс накладываются друг на друга: выручка попадает в книгу по курсу на дату поступления денег, и уменьшение цены считается уже от этой суммы. Логику пересчёта стоит держать под рукой — о ней подробно в разборе курсовых разниц на УСН и их отражения в КУДиР.
Типичные ошибки
- Заводить в книге строку «расход на скидку». При УСН с объектом «валовая выручка» затраты в расчёт не входят, доход просто становится меньше.
- Править закрытый период без уточнённой декларации. Сумма в старой книге разойдётся с уже сданным отчётом.
- Давать скидку на словах. Устная договорённость не подтверждает сумму в книге, нужен договор, соглашение или акт.
- Возвращать разницу покупателю наличными из личных средств руководителя. Расчёты без первичных документов и вне счёта компании приводят к спорам о доходах: практика проверок последних лет показывает, что схемы в обход кассы не работают (podelu.by, июль 2026).
- Называть премией то, что по сути ретро-скидка. От формулировки в договоре зависит, уменьшится доход или останется прежним.
- Хранить отчёты маркетплейса отдельно от книги. Тогда при сверке не видно, из чего сложилась поступившая сумма.
3 шага, которые можно сделать на этой неделе:
- Поднимите договоры с покупателями и проверьте, есть ли в них условие о скидке, премии и порядке их оформления.
- Сверьте КУДиР за последний квартал: даты поступлений, основания и суммы должны совпадать с первичными документами.
- Запишите в учётную политику, как отражаете ретро-скидки и премии, чтобы каждый новый бухгалтер считал одинаково.
