Как перейти с УСН на общую систему в Беларуси: пошаговый алгоритм
Переход с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему (ОСН) может стать обязательным, если организация превышает установленные ограничения по выручке или численности работников либо начинает заниматься деятельностью, несовместимой с применением УСН. Для ООО это означает необходимость перестроить налоговый и бухгалтерский учет: определить дату смены режима, проверить остатки активов и обязательств, подготовить учетную политику и организовать расчет налогов по правилам общей системы. Чтобы снизить риск ошибок и претензий, важно заранее выстроить последовательность действий и проверить применимые требования законодательства.
Когда организация должна перейти на общую систему
Упрощенная система позволяет вести учет проще, чем общая, но пользоваться ею можно только при соблюдении установленных критериев. При росте бизнеса следует контролировать показатели организации, в частности выручку и численность работников с начала календарного года. Если компания выходит за допустимые пределы, право применять УСН утрачивается в соответствии с установленными правилами.
Основанием для прекращения применения УСН может стать и начало деятельности либо проведение операций, для которых упрощенный режим не допускается. К примерам ограничений, упомянутым в налоговом законодательстве, относятся отдельные операции с ценными бумагами, некоторые финансовые услуги и участие в холдингах. Конкретные условия зависят от вида деятельности и применимых норм, поэтому перед сменой режима следует проверить, какое именно ограничение затрагивает организацию.
Когда возникает основание для утраты права на УСН, компании необходимо определить период, с которого она должна применять общую систему, и организовать учет по новым правилам. Важны не только налоговые расчеты, но и оформление документов, данные о запасах, незавершенных операциях и взаиморасчетах с контрагентами.
Порядок перехода с УСН на ОСН
Переход затрагивает работу руководителя и бухгалтерии. Удобнее действовать последовательно: установить дату смены режима, зафиксировать состояние имущества и расчетов, выполнить необходимые действия перед налоговой инспекцией и подготовить учет к работе на ОСН.
Шаг 1. Установите дату перехода
Сначала определите, когда именно организация перестает применять УСН. В описанном порядке переход происходит с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором было превышено ограничение или началась запрещенная для УСН деятельность. Например, если лимит был превышен в мае, то есть во втором квартале, применять общую систему следует с 1 июля текущего года.
Дату нужно зафиксировать и использовать как границу между режимами при оформлении операций и настройке учета. Для конкретной ситуации важно сверить период перехода с действующими требованиями налогового законодательства.
Шаг 2. Проведите инвентаризацию
Перед началом учета на общей системе проведите инвентаризацию имущества и обязательств ООО. При УСН организация могла вести учет в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), а не использовать полный набор бухгалтерских счетов. Поэтому одной записи о смене налогового режима недостаточно: необходимо получить достоверные сведения об остатках на дату перехода.
Проверьте сырье, материалы, товары и другие активы на складах, а также дебиторскую и кредиторскую задолженность. Результаты инвентаризации помогут сформировать исходные данные для дальнейшего бухгалтерского учета и разобраться с операциями, которые начались при УСН, но завершились уже после перехода на ОСН.
Шаг 3. Выполните необходимые действия перед ИМНС
Организации следует направить уведомление о прекращении применения УСН в инспекцию Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по месту регистрации. Сроки и порядок подачи нужно уточнить по требованиям, действующим для конкретного основания перехода. За последний отчетный период применения УСН также необходимо своевременно представить налоговую декларацию.
Сохраните документы, подтверждающие подачу уведомления и отчетности. Это позволит проверить, что обязательные действия выполнены и сведения о смене режима оформлены.
Шаг 4. Подготовьте учетную политику для ОСН
Учетная политика на общей системе должна отражать способы ведения учета, необходимые для работы организации. В ней следует определить, в частности:
- как оцениваются сырье, материалы и готовая продукция при списании;
- каким способом начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов;
- как организован раздельный учет, если компания ведет несколько видов деятельности с разными налоговыми условиями;
- как признаются доходы и расходы для расчета налога на прибыль, в том числе применяется ли метод отгрузки.
Выбранные подходы должны соответствовать деятельности предприятия и применимым правилам. Учетная политика нужна не только для формального оформления перехода: на ее основе бухгалтерия будет последовательно отражать хозяйственные операции.
Шаг 5. Настройте бухгалтерскую программу и учет
Переведите бухгалтерскую программу, например систему на базе 1С, на настройки, необходимые для ОСН. С даты перехода организации требуется учитывать налоговые обязательства общей системы, включая НДС и налог на прибыль, если они применимы к ее операциям.
Проверьте настройки счетов и налогового учета, а также возможности программы по оформлению электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) и ведению книги покупок. Отдельно проверьте, как будут отражаться остатки на дату перехода и операции по договорам, исполнение которых приходится на разные налоговые периоды.
Что меняется в налогообложении и бухгалтерском учете
Работа на ОСН требует более подробного учета доходов, расходов и налогов. Организации важно не только настроить программу, но и обеспечить документальное подтверждение операций и согласованность бухгалтерских данных с налоговыми расчетами.
- НДС. При возникновении обязанности по уплате НДС организация должна учитывать налог при соответствующих операциях, оформлять ЭСЧФ покупателям и проверять возможность вычета «входного» НДС, предъявленного поставщиками. Применимость вычетов зависит от условий и подтверждающих документов.
- Налог на прибыль. Налоговая база определяется с учетом доходов и расходов, связанных с производством и реализацией. Расходы должны быть подтверждены документами и экономически обоснованы. Их признание необходимо проверять по правилам, применимым к конкретным операциям.
- Бухгалтерский учет. Если прежде организация могла вести учет с использованием КУДиР, после перехода на общую систему ей нужно организовать полноценный бухгалтерский учет с применением счетов и двойной записи. Также необходимо готовить бухгалтерскую отчетность, включая баланс и отчет о прибылях и убытках.
Ошибки, которых важно избежать
Ошибки при переходе могут привести к неправильному расчету налогов, пеням и штрафным санкциям. Особое внимание стоит уделить срокам, остаткам и договорам, по которым расчеты или поставки продолжаются после смены режима.
- Пропуск срока подачи уведомления. Несвоевременное уведомление ИМНС или несообщение о возникшем основании для перехода может повлечь налоговые последствия. Чтобы не пропустить требуемую дату, зафиксируйте основание смены режима и проверьте срок подачи документов.
- Отсутствие инвентаризации. Без подтвержденных данных об остатках сложно корректно организовать учет на ОСН и оценить возможность вычета «входного» НДС по приобретенным ранее товарам и материалам, которые не были использованы. Проведите проверку имущества и обязательств на дату перехода.
- Ошибки с переходящими договорами. Например, аванс мог быть получен во время применения УСН, а товар отгружен или услуга оказана после перехода. В таком случае необходимо определить, какие правила применяются к каждому налогу и операции. Налог на прибыль и НДС следует рассчитывать с учетом требований, относящихся к моменту и характеру операции.
- Попытка вести учет без необходимых компетенций. Учет на общей системе требует внимания к расходам, НДС и бухгалтерским документам. Если организация прежде обходилась без полноценного бухгалтерского учета, руководителю стоит оценить, достаточно ли имеющихся ресурсов для работы на ОСН, и при необходимости привлечь квалифицированного бухгалтера.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли снова применять УСН после вынужденного перехода?
Вернуться на УСН возможно при соблюдении требований, установленных Налоговым кодексом, в том числе критериев по выручке и численности работников. В описанном порядке заявление на применение упрощенной системы подают с 1 января следующего календарного года, если показатели организации за первые девять месяцев текущего года соответствуют действующим критериям. Перед подачей заявления следует проверить актуальные условия и порядок перехода.
Нужно ли пересматривать договоры, заключенные при УСН?
Действующие договоры стоит проверить на предмет условий о цене и НДС. После перехода на ОСН у организации может появиться обязанность учитывать НДС, поэтому согласованная ранее стоимость товаров, работ или услуг может потребовать уточнения. В описанном варианте стороны оформляют изменения дополнительным соглашением, указывая новую стоимость и сумму НДС, если это необходимо. Условия изменения цены нужно согласовать с контрагентами.
Можно ли вычесть «входной» НДС по имуществу, приобретенному при УСН?
Возможность вычета НДС по товарам, материалам и основным средствам, приобретенным во время применения УСН, зависит от того, использовались или реализовывались ли они до перехода и соблюдены ли остальные требования. Для проверки проведите инвентаризацию остатков, изучите первичные документы и ЭСЧФ поставщиков, а затем отразите сумму в налоговой декларации, если вычет допускается.
Нужно ли вести КУДиР после перехода на ОСН?
С даты перехода организация прекращает вести КУДиР как учетный регистр, применявшийся при УСН, и организует бухгалтерский учет на общей системе. Он предусматривает использование плана счетов и двойной записи, а также подготовку финансовой отчетности. Начальные остатки и операции, относящиеся к периоду до перехода, следует отразить так, чтобы дальнейший учет был последовательным и подтверждался документами.
