Госсубсидия на старт бизнеса — это безвозвратная помощь государства. При УСН её нужно отразить в доходах. Как это сделать в КУДиР, какие есть нюансы с целевыми субсидиями и что делать, если субсидию пришлось вернуть — разберём в статье.
Какие субсидии получают предприниматели и как они облагаются налогом?
Чаще всего субсидию дают на безвозмездной основе — деньги просто перечисляют на расчётный счёт. Такая субсидия признаётся доходом на дату поступления. Включать её в КУДиР нужно в день, когда пришли деньги.
Бывают целевые субсидии — например, на покупку оборудования или обучение сотрудников. Условия договора могут требовать, чтобы предприниматель отчитался за потраченные средства. В такой ситуации доход признаётся по мере выполнения условий или единовременно — это зависит от формулировок. Лучше заранее уточнить порядок в своём отделении госоргана или у бухгалтера.
Подробнее о том, как совместить господдержку с учётом на УСН — читайте в статье Субсидии на старт бизнеса в 2026: как совместить господдержку с учётом на УСН.
Как правильно записать субсидию в КУДиР?
В КУДиР для УСН «доходы» субсидию вносят в графу 4 «Доходы — всего». Дата записи — день поступления денег на счёт. Если используете онлайн-кассу или выписку банка, ориентируйтесь на дату в выписке.
Для УСН «доходы минус расходы» субсидия тоже идет в доходы (графа 4). Если субсидия целевая и вы уже потратили её на разрешённые цели (аренда, материалы), эти расходы можно отразить в графе 5 — при условии, что они входят в закрытый перечень расходов при УСН (ст. 333 НК РБ).
Никаких специальных кодов или отметок для субсидии в КУДиР не предусмотрено. Главное — вовремя зафиксировать сумму и хранить договор с госорганом и платёжное поручение.
| Вид субсидии | Условия договора | Отражение в КУДиР |
|---|---|---|
| Безвозмездная (нецелевая) | Без отчёта за траты | Доход на дату поступления (графа 4) |
| Целевая (на оборудование, обучение) | Нужно подтвердить расходы | Доход — на дату поступления или по мере выполнения условий (зависит от договора) |
| Возврат субсидии | Договор расторгнут | Сторнировать доход или отразить расход (для «доходы‑расходы») |
Что делать, если субсидию нужно вернуть?
Бывает, что предприниматель не выполнил условия договора или закрыл бизнес раньше срока. Тогда субсидию возвращают в бюджет. В КУДиР нужно скорректировать ранее признанный доход.
На УСН «доходы» — сделайте сторнировочную запись в графе 4 (уменьшите доход на сумму возврата). Дата записи — день, когда вернули деньги. Если используете электронную КУДиР, уточните у разработчика, как делать корректировки.
На УСН «доходы минус расходы» можно отразить возврат как отдельный расход (если он разрешён перечнем), либо сторнировать доход. Лучше второй вариант — он проще и понятнее при проверке. Подробнее о возврате субсидии — в статье Возврат субсидии в КУДиР: учет при изменении договора.
Типичные ошибки при учёте субсидии
- Не включили субсидию в доход, решив, что это не облагается налогом. На самом деле безвозмездная помощь — это доход при УСН (п.1 ст.328 НК).
- Показали субсидию в КУДиР задним числом, а дата поступления была раньше. Так делать нельзя: дата дохода строго по выписке банка.
- При возврате не скорректировали книгу — в результате налог переплачен. Исправить можно подачей уточнённой декларации.
- Не сохранили договор и платёжку. Инспекция может запросить подтверждение, что вы получили субсидию законно.
- Смешали целевую субсидию с обычной и признали доход сразу, хотя по договору нужно было отложить признание.
Какие документы нужны, чтобы подтвердить субсидию?
Минимальный набор: договор (решение) о предоставлении субсидии, выписка банка о зачислении, платёжное поручение (если возвращали). Если субсидия целевая — также акты, чеки, накладные, которые подтверждают, что деньги потрачены по назначению. Храните эти документы не менее 5 лет.
Нужно ли платить налог с субсидии, если бизнес на УСН «доходы минус расходы»?
Да, субсидия — это доход. Но вы одновременно можете учесть расходы, на которые её потратили (если они входят в закрытый перечень). Эффективная налоговая нагрузка может быть ниже. Например, купили оборудование за счёт субсидии — включили в расходы стоимость оборудования (по правилам учёта основных средств при УСН). Субсидию показали доходом — оборудование расходом. В итоге налоговая база может быть даже нулевой.
Помните: если предприниматель использует субсидию для личных нужд, а не на бизнес, налоговая может переквалифицировать её как доход физлица и доначислить подоходный налог. Поэтому храните все подтверждающие документы.
3 шага, которые можно сделать сегодня:
- Проверьте договор субсидии — есть ли условие о целевом назначении.
- Внесите запись в КУДиР в день поступления денег на счёт (если уже получили субсидию).
- Сложите все документы по субсидии в отдельную папку — договор, выписку, платёжки, акты.
