При приеме платежей банковскими картами, через платежные агрегаторы или онлайн-сервисы банк удерживает комиссию до зачисления денег на расчетный счет организации. Главное правило расчета налога при упрощенной системе налогообложения: налоговой базой признается полная стоимость товара или услуги, которую заплатил покупатель, а не «очищенная» сумма, фактически поступившая на счет. В этой статье разберем порядок расчета выручки, правила заполнения книги учета доходов и расходов, а также покажем, как избежать переплат или занижения налога при возвратах.
Какую сумму включать в налоговую базу при торговле через эквайринг?
Когда покупатель рассчитывается картой через терминал или платежную форму на сайте, между моментом списания средств и их зачислением на счет компании проходит от одного до нескольких банковских дней. При этом банк-эквайер удерживает свое вознаграждение сразу при переводе. Если покупатель оплатил товар на сумму 200 белорусских рублей, а банк перечислил на расчетный счет 194 рубля, удержав 6 рублей комиссии, у начинающих предпринимателей возникает соблазн посчитать налог с фактически пришедших 194 рублей. Делать так нельзя.
Выручкой организации признается полная цена реализации, то есть все 200 рублей. Удержанная комиссия банка считается расходом организации на оплату банковских услуг. Поскольку при УСН без вычета расходов налог рассчитывается со всей суммы валовой выручки, уменьшать налоговую базу на комиссии банков или сервисов приема платежей запрещено. Если не учесть этот нюанс, налоговая инспекция при проверке доначислит налог, пеню и штраф за неполную уплату сбора.
Как отражать комиссии платежных сервисов и маркетплейсов в книге учета?
Учет доходов при УСН ведут в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Для корректного отражения операций с эквайрингом бухгалтеру нужны два документа: банковская выписка по расчетному счету и отчет банка-эквайера либо платежного агрегатора за отчетный период.
В разделе учета выручки регистрируется вся сумма сделки на дату поступления денег на расчетный счет. Если средства от эквайера приходят общей суммой за несколько чеков, к выписке прикладывают детализацию платежей от банка или провайдера. В ней четко видны три показателя: общая сумма оплат покупателей, удержанная комиссия и сумма к перечислению. Именно общая сумма из отчета вносится в графу выручки книги учета. Если вы работаете через торговые интернет-площадки, важно также помнить про смежные правила, например, полезно знать, как учитывать возвраты на маркетплейсах при УСН в 2026 году, чтобы не запутаться в перерасчетах.
Если бизнес масштабируется и структура расходов усложняется, предприниматели нередко оценивают, когда малому бизнесу выгодно перейти с УСН на общую систему, где расходы на эквайринг и комиссии напрямую уменьшают налог на прибыль.
| Параметр операции | Оплата наличными / по счету | Оплата через эквайринг или платежный сервис |
|---|---|---|
| Сумма платежа покупателя | 200 BYN | 200 BYN |
| Комиссия сервиса / банка | 0 BYN | 6 BYN (удерживается сервисом) |
| Поступило на расчетный счет | 200 BYN | 194 BYN |
| База для расчета налога по УСН | 200 BYN | 200 BYN (полная сумма чека) |
Что делать при возврате денег покупателю?
Ситуация с возвратом товара, оплаченного картой, требует встречной корректировки. Если клиент вернул покупку, продавец обязан вернуть ему деньги тем же способом — переводом на банковскую карту через терминал или интерфейс платежного агрегатора.
При возврате выручка текущего отчетного периода уменьшается на сумму возвращенных покупателю средств. Корректировку делают в том периоде, в котором фактически совершен возврат денег. Банк при этом может вернуть ранее списанную комиссию или удержать дополнительную плату за обратную транзакцию. Налоговую базу уменьшают строго на сумму, возвращенную покупателю. Сами комиссии банка по операциям возврата на расчет налога по УСН не влияют.
Типичные ошибки при расчете налога с эквайринга
- Расчет налога по банковской выписке. Бухгалтер берет итоговую сумму поступлений по строке выписки без учета удержанной комиссии банка, из-за чего налоговая база оказывается заниженной на 1,5–3%.
- Несоответствие Z-отчетов и КУДиР. Данные по кассовым терминалам и отчетам эквайера расходятся с записями в книге учета из-за разницы в датах проведения операций банком.
- Потеря отчетов эквайера. Организация сохраняет только банковские выписки, забывая скачивать ежемесячные акты и реестры операций из личного кабинета платежного агрегатора.
- Ошибки при возвратах прошлых периодов. Возврат товара учитывают как расход текущего месяца вместо оформления официальной корректировки выручки в налоговом регистре.
Для безошибочной работы с безналичными платежами настройте регулярную сверку между кассой, отчетами эквайера и расчетным счетом в конце каждого месяца.
3 шага, которые можно сделать на этой неделе:
- Запросите в личном кабинете банка-эквайера реестры операций и акты об удержанных комиссиях за прошлый квартал.
- Сверьте общие суммы чеков по терминалам с записями в книге учета доходов и расходов.
- Убедитесь, что в налоговую базу по УСН включены полные суммы оплат до удержания банковского процента.
