Как учитывать доходы на маркетплейсах при УСН в 2026 году

В 2026 году продавцу на маркетплейсе нужно разделять момент продажи товара и момент получения выплаты от площадки. Для КУДиР это означает, что одной строки из отчёта маркетплейса уже недостаточно: нужно понять, какая сумма относится к реализации, какие удержания сделала площадка и когда деньги поступили продавцу. В статье разберём рабочий порядок проверки отчёта, подготовки записей в КУДиР и сверки доходов с банковской выпиской.

Что изменилось в учёте доходов на маркетплейсах?

С 1 января 2026 года в правилах налогового учёта для продавцов на УСН меняется привычный подход к признанию дохода. Раньше предприниматель часто ориентировался на отчёт маркетплейса и включал в доход всю сумму, указанную площадкой за период. Новый порядок разделяет выручку на две части: одна относится к продаже товара, другая связана с расчётами между площадкой и продавцом.

Эти суммы отражаются в разные моменты. Поэтому дата отчёта, дата продажи, дата удержания комиссии и дата выплаты на расчётный счёт могут отличаться. Если бухгалтер заносит в КУДиР только сумму банковского поступления, он рискует уменьшить доход на комиссии или пропустить реализацию, по которой деньги ещё находятся у маркетплейса.

Описание изменений для продавцов на Ozon, Wildberries и других электронных площадках опубликовано в материале о налоговом учёте на маркетплейсах в 2026 году (источник: myconsult.by). Перед применением алгоритма нужно сопоставить его с правилами УСН, которыми пользуется конкретный ИП или организация в Беларуси.

Какие документы нужны для записи в КУДиР?

Для каждой площадки соберите документы за один и тот же период. Отдельно сохраните отчёт о реализации, отчёт о взаиморасчётах, сведения о возвратах, акт или расчёт комиссий и банковскую выписку. Если маркетплейс формирует единый файл, проверьте, есть ли в нём расшифровка продаж, удержаний и выплат.

В рабочей папке удобно вести реестр с такими колонками:

• дата продажи или иной даты, которая признаётся значимой для дохода;
• номер заказа или отчёта;
• стоимость товара до удержаний;
• возвраты и отмены;
• комиссия маркетплейса;
• доставка и другие удержания;
• сумма к выплате;
• дата фактического поступления денег;
• ссылка на подтверждающий документ.

Такой реестр не заменяет КУДиР. Он помогает объяснить каждую запись и быстро найти расхождение, если сумма в книге не совпала с отчётом площадки или банковской выпиской.

Как пошагово заносить операции в КУДиР?

1. Скачайте отчёт маркетплейса за период, который закрываете. Не ограничивайтесь сведением по выплатам.
2. Отделите продажи от возвратов и отмен. Возврат товара проверяйте по дате и документу, который подтверждает изменение расчёта.
3. Определите сумму дохода по каждой операции согласно применяемому порядку признания дохода на УСН.
4. Отдельно покажите удержания маркетплейса. Комиссия не должна автоматически уменьшать доход, если правила учёта требуют отражать выручку до удержания.
5. Сверьте итог с отчётом о взаиморасчётах и банковской выпиской.
6. Только после сверки перенесите данные в КУДиР.

Пример без расчёта налоговой суммы: покупатель оформил заказ в одном периоде, маркетплейс подтвердил продажу в отчёте, а деньги перечислил позже за вычетом комиссии. В реестре нужно оставить все элементы операции: продажу, удержание и выплату. В КУДиР даты и суммы отражаются по правилам, которые применяются к конкретному виду дохода.

Если в одном отчёте есть продажи нескольких периодов, не переносите итог одной строкой. Разбейте его по датам и проверьте, не попали ли в сумму товары, которые вернули покупатели. Для бизнеса с большим числом заказов эту сверку лучше делать регулярно, а не перед составлением годовой отчётности.

Как учитывать комиссию, доставку и возвраты?

Маркетплейс может удерживать комиссию, плату за хранение, доставку, обработку заказа и стоимость обратной перевозки. В отчёте эти суммы часто находятся рядом с выручкой, но экономический смысл у них разный. Поэтому сначала определите доход от реализации, затем разберите расходы и удержания по отдельным основаниям.

На УСН с объектом «доходы» расходы обычно не уменьшают налоговую базу так, как это происходит при объекте «доходы минус расходы». Но это не отменяет необходимости хранить расчёты: документы подтверждают размер реализации, возвратов и удержаний маркетплейса.

При возврате покупателю проверьте, как площадка отразила операцию в следующем отчёте. Если возврат уменьшает ранее признанный доход, в КУДиР нужна корректировка с опорой на отчёт или другой первичный документ. Порядок отражения возврата аванса на УСН разобран в материале «Как отразить возврат аванса покупателю на УСН в 2026 году».

Доставку также не стоит смешивать с комиссией. Сначала установите, кто фактически оказал услугу, кому перечислены деньги и удержала ли площадка сумму из выплаты. После этого внесите операцию в реестр с отдельным назначением платежа.

Какие ошибки чаще всего искажают КУДиР?

• В книгу заносят только сумму, которая пришла на расчётный счёт, хотя маркетплейс удержал комиссию из выручки.
• Отчёт площадки и банковскую выписку сравнивают без учёта периода, поэтому выплаты относят к месяцу продажи.
• Возвраты отражают общей суммой без связи с первоначальной реализацией.
• Комиссию, доставку и хранение записывают одной строкой, из-за чего невозможно проверить расчёт.
• В КУДиР переносят итоговый файл без проверки заказов, отмен и корректировок.
• Для нескольких маркетплейсов используют один общий реестр без отдельной аналитики по каждой площадке.

При проверке ДФР или налоговой инспекции вопрос обычно возникает не к самому факту торговли через маркетплейс, а к тому, как предприниматель получил итоговую сумму. Поэтому к каждой записи в КУДиР желательно иметь понятную цепочку: заказ, отчёт о реализации, удержание, возврат и банковская выписка. Подготовить документы и сверку помогает отдельный чек-лист по подготовке компании на УСН к проверке ДФР.

Если отчёт площадки не даёт однозначно разделить продажу и выплату, запись в КУДиР лучше отложить до расшифровки документов. На практике такие участки учёта удобно передать на сопровождение или разобрать с бухгалтером, который работает именно с УСН и отчётами маркетплейсов.