ИП на УСН, который продаёт товары в розницу в Беларуси, стоит заранее собрать понятную цепочку подтверждений: что считается белорусским товаром, когда его приняли на учёт, кому и в каком количестве продали. Одной записи в ассортименте или отметки на ценнике недостаточно. В статье разберём, какие документы связать между собой, как вести рабочую таблицу и что проверить перед возможной проверкой. Точную обязательную долю нужно сверять с действующими правилами для конкретного вида торговли.
Как определить, какие товары относятся к белорусским?
Сначала предпринимателю нужно зафиксировать критерий, по которому он относит товар к белорусским. Для проверки имеет значение не только место покупки. Товар мог быть приобретён у белорусского поставщика, но произведён за пределами страны. Поэтому в папке по ассортименту лучше хранить документы, из которых видно происхождение продукции и данные изготовителя.
Для каждой товарной позиции соберите минимальный набор сведений:
- наименование товара и его артикул;
- изготовитель и страна производства;
- данные поставщика;
- номер и дата накладной или другого первичного документа;
- количество, цена и общая стоимость поступления;
- ссылка на сертификат, декларацию или другой документ, если он нужен для конкретного товара.
Если в накладной указано только название товара, а страна производства не видна, одной накладной может оказаться мало для уверенного подтверждения происхождения. Тогда нужно запросить у поставщика дополнительные сведения и сопоставить их с маркировкой на упаковке. Хранить документы стоит так, чтобы по строке в учёте можно было быстро перейти к первичному документу.
Отдельно проверьте товары, которые продаются комплектом. Если в набор входят белорусская и импортная позиции, нельзя автоматически считать весь комплект белорусским. В рабочей таблице лучше разделить его на составляющие и описать правило, по которому магазин отражает такой товар.
Как считать долю белорусских товаров в магазине?
Вопрос о доле нельзя решить одной формулой, пока не определён сам показатель. В зависимости от действующих требований могут иметь значение количество товаров, стоимость продаж, площадь выкладки или ассортиментные позиции. Для ИП на УСН это особенно важно: налоговый учёт доходов и подтверждение торгового ассортимента решают разные задачи.
Поэтому перед расчётом запишите в учётной политике или внутренней инструкции четыре пункта:
- какие товары входят в общий ассортимент;
- какие документы подтверждают белорусское происхождение;
- за какой период считают показатель;
- какую единицу берут за основу: штуки, рубли, позиции или другой показатель.
Точную норму доли и способ расчёта нужно брать из действующего нормативного акта, который регулирует именно вашу торговлю. В предоставленной фактуре нет подтверждённого значения такой доли для всех магазинов в Беларуси, поэтому универсальный процент указывать нельзя. Для торговли на селе могут действовать отдельные правила, которые нужно рассматривать отдельно: что проверить ИП на УСН по Указу № 277 о торговле на селе.
Практический способ контроля — вести реестр товаров за каждый месяц. Пример структуры:
| Поле | Что указать | Зачем нужно |
|---|---|---|
| Код или артикул | Внутренний код товара | Чтобы не спутать похожие позиции |
| Производитель | Наименование и страна | Чтобы подтвердить происхождение |
| Документ поступления | Номер и дата накладной | Чтобы связать товар с поставкой |
| Количество | Остаток и движение | Чтобы проверить фактический ассортимент |
| Статус | Белорусский, импортный, требует уточнения | Чтобы не включить неподтверждённую позицию в расчёт |
Если правило требует считать долю по стоимости, используйте данные, которые можно подтвердить документами и регистрами. Если правило связано с количеством, не подменяйте его суммой продаж. Смешивать показатели в одной таблице нельзя: это создаёт расчёт, который сложно объяснить при проверке.
Какие документы подготовить для проверки магазина?
Проверяющему важно увидеть не отдельный файл, а последовательность: товар поступил, его приняли на учёт, он попал в ассортимент и его продажа отражена в учёте. Для этого документы раскладывают по периодам или по поставщикам. Выберите один порядок и придерживайтесь его весь год.
- Договоры с поставщиками и спецификации к ним.
- Товарные и товарно-транспортные накладные.
- Документы о качестве и происхождении, если они предусмотрены для продукции.
- Карточки товара, где указаны изготовитель и страна производства.
- Регистры поступления, перемещения и списания товаров.
- Отчёты о продажах и документы по возвратам.
- Расчёт доли за каждый период, который предусмотрен применимыми правилами.
- Пояснение по позициям, где происхождение пока не подтверждено.
Документы от поставщика проверяйте до первой продажи. Если страна производства в накладной и на упаковке отличается, отложите позицию до выяснения обстоятельств. Исправленный документ должен быть оформлен поставщиком надлежащим образом, а не заменён пометкой в собственной таблице магазина.
Для товаров собственного производства подготовьте документы, которые показывают, где и как изготовлена продукция. Для закупных товаров отдельно храните подтверждения от поставщика. Такое разделение помогает не смешать производство, перепродажу и товары, по которым сведений недостаточно.
Как связать подтверждение ассортимента с учётом на УСН?
УСН не отменяет обязанность сохранять первичные документы по товарам. Налоговая база формируется по правилам выбранного объекта УСН, а расчёт доли белорусских товаров отвечает за соблюдение требований к торговому ассортименту. Эти регистры можно вести рядом, но заменять один другим нельзя.
Особое внимание уделите маркетплейсам и продажам через разные каналы, если магазин использует их одновременно. Отчёт площадки показывает движение и расчёты по продажам, но сам по себе обычно не подтверждает страну производства. Происхождение доказывают документы на товар, а выручку отражают по правилам применяемого режима и установленному порядку учёта.
Возвраты, уценку и списание отражайте отдельными операциями. Иначе в остатках может остаться количество, которое уже вернули поставщику или списали, а в расчёте доли появится расхождение. Ежемесячная сверка реестра товаров с остатками и первичными документами занимает меньше времени, чем восстановление данных перед проверкой.
Какие ошибки чаще всего мешают подтвердить долю?
- Предприниматель считает белорусским любой товар, купленный у поставщика из Беларуси.
- В расчёт включают позицию без документа, где указана страна производства.
- Для одного периода берут количество, а для другого стоимость продаж.
- Не исключают возвраты, списания и товары, временно отсутствующие в продаже.
- Хранят накладные отдельно от таблицы и не могут быстро найти документ по артикулу.
- Считают долю по всему бизнесу, хотя требование относится к конкретному магазину или виду торговли.
Удобно провести внутреннюю проверку по выборке: взять несколько белорусских позиций из текущего ассортимента и пройти путь от полки до накладной, регистра и расчёта. Затем повторить проверку по импортным товарам и возвратам. Если хотя бы одна позиция не связывается с документами, исправьте реестр до сдачи отчётности или начала контрольного мероприятия.
Правила торговли и налогового учёта обновляются, поэтому на дату публикации, 25 августа 2026 года, проверьте действующую редакцию норм именно для своего формата магазина. Для работы на неделю достаточно трёх шагов:
- Составьте список товаров и отметьте по каждой позиции страну производства.
- Подкрепите спорные позиции накладными и документами поставщика.
- Сверьте метод расчёта доли с применимым нормативным актом и сохраните расчёт вместе с первичными документами.
