УСН
Что выбрать: учет в книге учета при УСН или бухучет
Опубликовано: 03.01.2018 13:45
Обновлено: 03.01.2018 13:45

Кто вправе вести упрощенный учет и кто — нет

Сразу заметим, что одного желания вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — книга учета при УСН), форма которой установлена постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Минстата от 19.04.2007 № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения», недостаточно. Для осуществления учета в книге учета при УСН организации необходимо соблюдать требования статьи 291 НК, а именно:

а) иметь численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и размер валовой выручки нарастающим итогом с начала года не более 410 000 руб. (часть первая пункта 1 статьи 291 НК). В течение года приведенные выше критерии следует контролировать, поскольку при их превышении придется с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором произошло такое превышение, перейти на бухгалтерский учет (часть шестая пункта 1 статьи 291 НК);

б) не превысить в 2016 году критериев по численности и валовой выручке, указанных в пункте «а» (часть шестая пункта 1 статьи 291 НК). Обратите внимание на то, что частью шестой пункта 1 статьи 291 НК не оговорено, какую систему налогообложения должна была в предыдущем году применять переходящая на УСН организация. А это означает, что на предмет соответствия критериев по численности и валовой выручке в целях применения УСН должна проверить себя как организация, применявшая в 2016 году УСН, так и организация, применявшая в 2016 общий порядок налогообложения. Надо сказать, что такое правило введено в статью 291 НК с 1 января 2016 года, а ранее организациям, переходящим с общего порядка на УСН, в целях ведения учета в книге учета при УСН не было необходимости анализировать, вписываются ли они в критерии по численности работников и по валовой выручке;

Пример

Ситуация 1. ООО (численность работников — 13 человек) в 2016 году применяло УСН с ведением бухучета. Валовая выручка за 2016 год составила 500 000 руб. Эта организация не вправе с 1 января 2017 года перейти на ведение учета в книге учета при УСН.

Ситуация 2. ЧУП (численность работников — 8 человек) в 2016 году применяло общий порядок налого­обложения и получило за год валовую выручку в размере 430 000 руб. С 1 января 2017 года предприятие перешло на УСН и обязано продолжать ведение бухучета.

Если в 2017 году ООО и ЧУП не превысят критерии в целях ведения книги учета при УСН, то данные предприятия вправе будут с 1 января 2018 года перейти на ведение учета в книге учета при УСН.

в) не являться:

  •  хозяйственным обществом, в отношении которого Беларусь и (или) ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этим хозяйственным обществом;
  •  организацией, реализующей инвестиционные проекты в соответствии с заклю­ченными с Беларусью инвестиционными до­говорами.

И еще на один важный момент хочется обратить ваше внимание: перейти на ведение учета в книге учета при УСН возможно только с 1 января (часть первая пункта 1 статьи 291 НК). Кстати, сообщать о решении перейти с 1 января 2017 года на ведение учета в книге учета при УСН в ИМНС не надо: данная информация отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН в строке 9 «Порядок ведения учета организациями» раздела III «Другие сведения».

О преимуществах книги перед бухучетом

В представленной ниже таблице мы систематизировали основные отличия двух видов учета: бухгалтерского и учета в книге учета при УСН, что поможет бухгалтеру сделать обоснованный выбор той или иной системы учета.


п/п

Показатель

Вид учета при УСН

Комментарий

бухучет

учет в книге учета
при УСН

1

Метод определения выручки

По принципу начисления, то есть на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (часть вторая пункта 2 статьи 288 НК)

По принципу оплаты, то есть по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (часть вторая пункта 2 статьи 288 НК)

При росте неплатежей от партнеров выгодно применять метод определения выручки «по оплате». Поступила выручка — есть налог, не поступила — его нет. Правда, плательщики НДС при ведении учета в книге должны помнить, что моментом реализации является день поступления денег, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (часть первая пункта 1 статьи 921 НК)

2

Учетная политика организации

Формирование учетной политики в соответствии со стать­ей 9 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон № 57-З).

Учетная политика организации согласно пункту 4 статьи 9 Закона № 57-З включает:

● применяемые организацией виды учетной оценки;

● план счетов бухучета организации;

Формирование учетной политики в соответствии с частью третьей пункта 2 статьи 291 НК.

В учетной политике отражаются только налоговые аспекты в случаях, если НК предусмотрена вариантность учета показателей, формирующих налоговую базу по тому или иному налогу

При ведении учета в книге учета при УСН с вариантностью учета показателей сталкиваются в основном плательщики НДС, поэтому для них актуально формирование учетной политики. Некоторые организации, ведущие учет в книге учета при УСН, могут в учетной политике определять дату отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг (части шестая и десятая пункта 5 статьи 288 НК). К тому же организации, ведущие бухучет, как правило, вместе с годовой отчетностью представляют в ИМНС и учетную политику, а организации, ведущие учет в книге учета при УСН, — нет

 

 

● разработанные организацией формы первичных учетных документов;

● порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

● иные способы организации и ведения бухучета

 

 

3

Годовая бухгалтерская отчетность

В пункте 1 статьи 14 Закона № 57-З закреплена обязанность составлять годовую
отчетность, которая подается в ИМНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (подпункт 1.4 статьи 22 НК)

Составление годовой отчетности законодательством не предусмотрено

Отсутствие у организаций, ведущих учет в книге учета при УСН, обязанности составлять и представлять в ИМНС годовую отчетность значительно облегчает труд бухгалтера

4

Кассовая книга

Ведется обязательно (часть первая пункта 50 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 29.03.2011 № 107; далее — Инструкция № 107)

Может не вестись при принятии соответствующего решения руководством организации (часть вторая пункта 50 Инструкции № 107)

Ведение кассовой книги при бухучете обязывает организации использовать в деятельности приходные (для оприходования денег в кассу предприятия) и расходные (при выдаче денег из кассы предприятия) ордера, что увеличивает документооборот на предприятии. Возможность не вести кассовую книгу намного облегчает труд бухгалтера при ведении учета в книге учета при УСН

5

Квалификационные требования к главному бухгалтеру

Главный бухгалтер должен соответствовать требованиям, установленным пунктом 3 статьи 8 Закона № 57-З

 

Никаких требований к главному бухгалтеру законодательством не предусмотрено

Организации, ведущие учет в книге учета при УСН, вправе принять на должность главного бухгалтера специалиста, который не отвечает требованиям пункта 3 статьи 8 Закона № 57-З (например, это может быть учредитель ЧУП без специального бухгалтерского образования)

6

Объекты учета

Учету подлежат все активы и обязательства в соответствии с Законом № 57-З

Объекты учета перечислены в пункте 1 статьи 291 НК, и среди них отсутствуют такие, например, как товары, готовая продукция, сырье и материалы

Необходимость ведения и форму учета тех или иных объектов, не упомянутых в пункте 1 статьи 291 НК, организация, ведущая учет в книге учета при УСН, определяет самостоятельно, что значительно упрощает учет

Жанна Диброва, экономист

Получите доступ к закрытым разделам

Оформите демо-доступ к следующим закрытым разделам:

• Бератор

Практическое руководство по всем участкам работы бухгалтера

• Сервисы

Калькуляторы, помощники, формы документов, календари

• Законодательство

Обновляемая база НПА
Республики Беларусь

• Ответы на ваши вопросы

Большой архив ответов на интересные вопросы ваших коллег

Заполните форму

электронная почта обязательна
необходимо ввести пароль
необходимо ввести номер мобильного телефона